Возврат товара, приобретенного в 2018 году: с какой ставкой НДС выставлять корректировочные счета-фактуры?
Добрый день! По новым правилам возврата Письмо> ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ "О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период" корректировочные счета-фактуры при возврате товара, приобретенного в 2018 году оформляются с 01.01.2019 года, но клиент отказывается их принимать, утверждая, что это правило действует с 01.04.2019 и выставляет свои возвратные документы в 2019 году со ставкой 18%, я понимаю, что я должна опираться на законодательство в данном случае есть разъяснение ФНС, я не нашла никакой информации в Консультанте по дате 01.04.2019, но хотелось бы знать что он имел ввиду, что за новые правила учета НДС от 01.04.2019. Спасибо.
Comments
-
Lena7702, добрый день.
По всей видимости ваш контрагент имел ввиду, что с 01.04.2019 вступает в силу Постановление Правительства № 15 от 19.01.2019, которое вносит изменения в Постановленое 1137.
Вариант возврата товаров с применением корректировочных счетов-фактур по сути являлся рекомендованным на уровне писем разъяснений контроллирующих органов, т.к. в указанном документе не были прописаны переходные положения о возвратах. Начиная же с 01.04.2019 применяется новый утвержденный порядок, который не предусматривает использование корректировочных счетов-фактур. -
IvanAudit, спасибо.
-
Цитата: Начиная же с 01.04.2019 применяется новый утвержденный порядок, который не предусматривает использование корректировочных счетов-фактур.Из изменений, внесенных в постановление 1137 никакого "нового порядка" не вытекает.
Практически все изменения касаются изменения ставки с 18% на 20% и добавления новой графы для новой ставки...
И лишь одно изменение касается "возвратов":Цитата: 2. В приложении N 5 к указанному постановлению:...б) в разделе II:в абзаце первом пункта 3 слова "возврате принятых на учет товаров," исключить;...И всё. Просто исключили упоминания возвратов.
Почему?
Да потому, что эта фраза была актуально до того, как ввели в обращение корректировочные счета-фактуры. С их введением, упоминание о возврате товаров стало бессмысленным. Поскольку включение в книгу продаж восстановленного вычета НДС производится по правилам "изменения стоимости поставки", которые и оформляются корректировочными счетами фактурами.
А при "встречной продаже" данное упоминание не нужно, поскольку действуют правила начисления НДС и включения в Книгу продаж для обычной продажи товаров.
"Новый порядок", как раз внесло само ФНС РФ письмом от 23.10.18 № СД-4-3/20667@.
Мы писали о нем в комментарии: Новая ставка НДС в переходный период: налоговики разъяснили, как ее следует применять при возврате товара и предоплате
Суть "нового порядка" - все возвраты, включая возвраты качественного товара - оформляются через корректировочные счета-фаатуры. Т.е., как "изменение стоимости поставки".
Конечно, было бы лучше, если бы порядок оформления возврата был закреплён документом более высокого уровня, чем письмо Минфина или ФНС. Но что имеем, то и имеем.
"Старый порядок" - возврат через встречную продажу - был тоже навязан самими налоговиками и тоже письмами.
Так что выводы о еще более "новых" изменениях с 1 апреля 2019 года в порядке оформления возвратов товаров ничем не обосновано.
Тем более, нет оснований утверждать об отмене или запрете использования при возврате корректировочных счетов-фактур.
Успехов! -
Александр Погребс, спасибо за разъяснения!
